La Manovra 2023 è approdata in Gazzetta Ufficiale (L 197/2022: GU 29 dicembre 2022 n. 303). Al suo interno, supporto a famiglie e imprenditori con misure per contrastare il caro energia e per la riduzione della pressione fiscale, sostegno alle imprese e norme per far pace con il Fisco.
La Manovra 2023 è definitiva. Il Senato con 107 voti favorevo (69 contrari e un’astensione) ha approvato definitivamente il DDL di bilancio 2023 (A.S. 442) dopo aver rinnovato la fiducia al Governo sull’approvazione dell’articolo 1, nel testo licenziato dalla Camera. Il testo, già pubblicato in Gazzetta Ufficiale, entrerà in vigore il prossimo f gennaio (L 197/2022: GU 29 dicembre 2022 n. 303),
Ecco il quadro di tutte le novità approvate contenute nel DDL di bilancio 2023. Dai rifinanziamenti dei principali fondi, ai nuovi crediti d’imposta e alla proroga di quelli esistenti, dalla flat tax ai benefici fiscali per le imprese, alle misure della tregua fiscale, alla proroga di alcune misure agevolative, come il Superbonus. Le misure approvate sono l’obiettivo del Governo da raggiungere con i 35 miliardi stanziati, di cui ben 21 miliardi destinati alle misure per contrastare il caro-energia.
Ecco, la sintesi delle principali misure approvate e inserite nel testo definitivo della DDL di bilancio 2023 definitivo, così come illustrate e argomentate nel Dossier n.18/4 del Servizi Studi sulla legge di bilancio 2023.
Riduzione della pressione fiscale
Regime forfettario (comma 54): confermata a 85 mila euro la soglia di ricavi e compensi che consente di applicare il regime forfettario (tassazione al 15% con imposta sostitutiva) e, al contempo, prevista la fuoriuscita immediata del regime agevolato per chi matura compensi o ricavi superiori ai 100 mila euro – dunque, non si dovrà più aspettare l’anno fiscale seguente. Chi invece supererà la nuova soglia degli 85 mila, restando sotto ai 100 mila, uscirà dal regime forfettario a partire dall’anno successivo come già previsto dalla legislazione vigente.
Flat tax incrementale (commi 55-57): Per l’anno 2023, le persone fisiche titolari di reddito d’impresa e/o di lavoro autonomo potranno applicare una tassa piatta del 15% alla parte degli aumenti di reddito – calcolata rispetto ai redditi registrati nei tre anni precedenti. La tassa si applicherà ai lavoratori autonomi con redditi fino a 40 mila euro, non in regime forfettario, nella misura del 15% sulle variazioni di reddito (superiori al 5%) calcolate come differenza tra il maggior reddito prodotto nell’anno 2023 rispetto al più elevato dei redditi dichiarato nel triennio precedente.
Chi rientra in tale regime ne sarà influenzato sia nella determinazione dei requisiti reddituali validi per il riconoscimento di benefici fiscali che per il calcolo degli acconti dovuti per il periodo d’imposta 2024.
Regime fiscale delle mance (comma 58-62): le mance sono qualificate come redditi da lavoro dipendente nei settori della ristorazione e dell’attività ricettive: assoggettate a imposta sostituiva del 5%. La norma individua, inoltre, il regime giuridico e l’ambito applicativo. Il regime di tassazione sostitutiva è applicabile:
• entro il limite del 25% del reddito percepito nell’anno precedente, per le relative prestazioni di lavoro:
- ai lavoratori del settore privato titolari di reddito da lavoro dipendente, non superiore nell’anno precedente a 50 mila euro (comma62):
- salvo espressa rinuncia scritta del prestatore di lavoro.
Premi ai dipendenti (comma 63): i premi di risultato o di partecipazione agli utili d’impresa ai lavoratori dipendenti del settore privato, per le somme erogate nell’anno 2023, saranno tassati con imposta sostitutiva del 5%.
Plastic tax e sugar tax (comma 64): si posticipa al 1· gennaio 2024 la decorrenza dell’efficacia delle disposizioni della Legge di bilancio 2020 (Legge 160/2019) istitutive delle sugar tax e plastic tax.
Commercio al dettaglio (commi da 65 a 69): le imprese potranno dedurre l’ammortamento del costo dei fabbricati strumentali per l’esercizio dell’impresa in misura non superiore a quella risultante dall’applicazione al costo degli stessi fabbricati di un coefficiente fissato al 6%. Perimetro applicativo:
• la misura riguarda le attività di commercio di beni al dettagUo (alimentare e non, ivi compresi i grandi magazzini, tabacco ed elettronica), individuati dai relativi codici ATECO:
• la speciale deducibilità si applica per il periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2023 e per i quattro successivi.
In conclusione, queste sono solo alcune delle novità fiscali che entreranno in vigore nel prossimo periodo. Per affrontare queste nuove sfide e sfruttare al meglio le opportunità offerte dalla normativa, è fondamentale avere un supporto competente e affidabile.
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